НДФЛ. Изменения законодательства с 2023 года для организаций, ИП и граждан

Новый порядок и сроки уплаты НДФЛ

С 01.01.2023 начнут действовать новый порядок и сроки уплаты НДФЛ (Закон № 263-ФЗ). 

В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это установлено сейчас. Соответственно, с авансов также нужно будет удерживать и уплачивать НДФЛ. 

По общему правилу организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Новые сроки представления 6-НДФЛ 

С 01.01.2023 начнет действовать обновленная редакция расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Изменения учитывают переход компаний с 2023 года на уплату налогов посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет. 

В Разделе 1 обновленного расчета изменено наименование строки 020, где указывают сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога в расчете четыре поля — 021, 022, 023 и 024. В эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно. Четвертый срок перечисления (не позднее последнего рабочего дня календарного года) относится к периоду с 23 по 31 декабря. Поэтому поле 024 заполняется только при составлении годового расчета. Новую редакцию 6-НДФЛ следует применять с отчетности за 2023 год.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ за I квартал, полугодие, девять месяцев 6-НДФЛ необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Итоговый расчет 6-НДФЛ за год работодатели станут представлять не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 6-НДФЛ за I квартал необходимо отражать суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев — с 1 января по 22 сентября включительно.

Обновленная декларация 3-НДФЛ

С 01.01.2023 вступает в силу новая редакция формы декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@). Изменено Приложение к Разделу 1, которое станет служить заявлением о возврате суммы переплаты по НДФЛ. Кроме того, в Разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» появится новая строка 2.10, в которой нужно будет указывать сумму НДФЛ, возвращенную (зачтенную) в связи с применением вычета в упрощенном порядке. В Приложении 2 «Доходы от источников за пределами РФ» появится новый код освобождения от НДФЛ (код 4), который указывается при применении амнистии капиталов. Из Приложения 4 «Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению» исключена строка для отдельного указания сумм помощи и подарков, полученных ветеранами. В Приложении 5 добавлена строка 171 для вычета по оплаченным физкультурно-оздоровительным услугам.

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ и уплаты указанного в ней налога не поменялись (не позднее 30 апреля и не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода соответственно). Если декларация 3-НДФЛ представляется только для получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет.