Налог на прибыль В действующую форму декларации по налогу на прибыль организаций, электронный формат представления и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) внесены изменения (приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Обновленная форма декларации вступает в силу с 01.01.2023 и применяется с отчетности за 2022 год. Основные поправки: учтена особенность заполнения налогового расчета при исполнении обязанности налогового агента для организаций, зарегистрированных на Курильских островах после 01.01.2022 (т. е. освобожденных от налога на прибыль); учтено применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний; уточнен порядок заполнения декларации объектами культуры, применяющими нулевую ставку по налогу на прибыль; введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль (616-619). В программах системы "1С:Предприятие" изменения в форме, формате и заполнении декларации по налогу на прибыль будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. С учетом переноса крайнего срока представления декларации, приходящегося на выходной день 25.03.2023, отчитаться по налогу на прибыль за 2022 год следует не позднее 27.03.2023 (пп. "б" п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Уплатить налог на прибыль за 2022 год следует не позднее 28.03.2023 (пп. "а" п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ). По правилам, установленным Законом № 263-ФЗ, уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль представлять в ИФНС не требуется. В программах 1С для целей корректного учета ЕНС в отношении налога на прибыль следует использовать специальный документ учетной системы. В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 таким документом является Операция по ЕНС с видом Начисление. При проведении этого документа сформируются проводки по переносу задолженности по налогу на прибыль на счет ЕНС, а также необходимые движения по регистрам. Учет убытков от реализации амортизируемых ОС С целью повышения автоматизации учета по налогу на прибыль в версии 3.0.123 "1С:Бухгалтерии 8" автоматизирован налоговый учет убытков от реализации амортизируемых основных средств (ОС). Напомним, убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, можно включить в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Сумма такого рода убытков отражается в Приложении 2 к Листу 02 декларации по прибыли по строке 100 "Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода" (п. 7.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Начиная с 01.01.2023 при проведении документа Передача ОС (раздел ОС и НМА), отражающего продажу ОС с убытком, сумма убытка от реализации ОС и срок его списания рассчитываются автоматически. Полученный убыток теперь учитывается в налоговом учете на новом счете 97.12 "Убытки от реализации основных средств". В дальнейшем перенесенный убыток автоматически списывается со счета 97.12 на счет 91.02 "Прочие расходы" при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов, входящей в обработку Закрытие месяца. Перейти на автоматический учет убытков от реализации основных средств можно и ранее 01.01.2023. Для этого следует изменить дату начала автоматического учета убытков от реализации ОС. Перейти к изменению даты можно по гиперссылке из баннера, который отражается в списке документов Передача ОС.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года (если таковые осуществлялись в данном отчетном периоде) необходимо представить в ИФНС не позднее 25.01.2023 (п. 32 постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 "Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"). Формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Плательщики НДС включают в отчет только те операции, которые не указаны в декларации по НДС. Неплательщики НДС - все операции с прослеживаемыми товарами (при их наличии). Учет и формирование отчетности по прослеживаемым товарам в разрезе регистрационных номеров партий товаров (РНПТ) в программах системы "1С:Предприятие" поддержан. С 01.07.2022 в рамках пилотного проекта осуществляется информационный обмен сведениями о перемещении прослеживаемых товаров на территории ЕАЭС (в ситуации, когда при доставке покупателю товар перемещается транзитом по территории других стран ЕАЭС). Формат уведомления о перемещении прослеживаемых товаров рекомендован ФНС России письмом от 27.07.2022 № СД-4-15/9706@. Прием сведений по рекомендуемому формату осуществляется с 28.11.2022. В решениях "1С:Предприятие" экранная форма, формат и заполнение уведомления о перемещении прослеживаемых товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, поддержаны. В "1С:Бухгалтерии 8" оформить и отправить в ФНС уведомление о перемещении прослеживаемых товаров в ЕАЭС можно начиная с версии 3.0.123. Указанное уведомление доступно из раздела Отчеты - Прослеживаемость - Уведомления о перемещении. В открывшейся форме уведомления следует указать контрагента-покупателя, сведения о прослеживаемом товаре и список стран ЕАЭС, через которые осуществляется транзит товаров (см. рисунок). Рисунок. Уведомление о перемещении прослеживаемых товаров в ЕАЭС При необходимости на основании Уведомления о перемещении прослеживаемых товаров в ЕАЭС можно сформировать корректировочное уведомление. Корректировочное уведомление позволяет изменить не только сведения о прослеживаемом товаре, но и транзитную страну. Отметим, что планируются поправки в положение о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 и в перечень прослеживаемых товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. О сроках реализации этих и других изменений законодательства, связанных с прослеживаемостью товаров, можно узнать в "Мониторинге законодательства".
Упрощенная система налогообложения Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны отчитаться за 2022 год, представив декларацию по УСН по форме, формату представления в электронной форме, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Сроки представления декларации по УСН (п. 42 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ): для организаций - не позднее 27.03.2023 (25.03.2023 выпадает на выходной день); для ИП - не позднее 25.04.2023. Налог при применении УСН за 2022 год уплачивается (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ): организациями - не позднее 28.03.2023; ИП - не позднее 28.04.2023. Таким образом, по итогам 2022 года уведомление об исчисленных суммах налога, уплачиваемого при применении УСН, представлять в ИФНС не требуется. При этом в учете необходимо отразить перенос задолженности по налогу при УСН на счет ЕНС, а также необходимые движения в регистрах ЕНС. В "1С:Бухгалтерии 8" для этого используется Операция по ЕНС с видом Начисление. Обратите внимание! При перечислении авансовых платежей по УСН уведомления в ФНС направлять необходимо. Например, не позднее 28.04.2023 следует уплатить авансовый платеж по УСН за I квартал и не позднее 25.04.2023 уведомить об этом платеже налоговый орган. В программах 1С такое уведомление формируется с помощью документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. При его проведении формируются проводки по переносу задолженности по налогу при УСН на счет ЕНС, а также необходимые движения по регистрам ЕНС. Также напоминаем, что для организаций и ИП производственной сферы срок уплаты авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года был перенесен на 30.11.2022 (постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512). При этом уплата перенесенного платежа может производиться равными частями в размере одной шестой суммы с месяца, следующего за тем, на который приходится продленный срок. Крайний срок уплаты одной шестой суммы - не позднее последнего числа соответствующего месяца. Таким образом, авансовый платеж за I квартал 2022 года начинает уплачиваться равными долями не позднее 30.11.2022 и далее ежемесячно до полной уплаты, т. е. не позднее 30.04.2023 (письмо ФНС России 31.03.2022 № СД-4-3/3868@). В 2023 году для перенесенных с 2022 года платежей продолжают действовать именно те сроки уплаты, на которые их перенесли. При этом перечислять перенесенные платежи следует на ЕНС. Полагаем, что пока декларация по УСН за 2022 год не будет представлена, потребуется ежемесячно представлять уведомления по уплате перенесенных платежей. Отметим, что ФНС России подготовила изменения в форму и формат декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Обо всех изменениях по УСН и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "УСН".